個人財務策劃：入息徵稅範圍及豁免

Nelsonlai

職業或職位入息包括以下項目：這些項目是應課稅入息，只要是從職業或職位裡獲取，無論由僱主或其他人士支付都要繳稅。

• Ÿ薪金、工資及花紅；
• Ÿ假期薪金；
• Ÿ費用及佣金；
• 酬金；
• Ÿ賞賜或津貼等。
  

按一般稅務原則，以下兩種收入應會豁免繳稅：

• Ÿ屬於賠償性質的收入(例如喪失職業的補償)，或提前終止僱傭合約與及各類保險的賠償等。
• Ÿ屬於個人禮物性質的收取(例如結婚禮物、生日禮物或聖誕禮物等)。
  
  

長期服務金：

• Ÿ稅例並無對長期服務金作出規定。但由於長期服務金的性質是屬於補償性質，它應不屬於應課稅的收入。根據稅局的現行慣例，亦不對長期服務金徵稅，但豁免徵稅的金額只限於僱傭條例所計算的應付長期服務金金額。如果僱主付出的長期服務金高於按僱傭條例所應付金額，則超出之金額將不會獲得稅務豁免。
• Ÿ以上對長期服務金的稅務處理亦適用於僱主支付給僱員之遣散費。
  
  

可扣除開支及其他扣除額(可在應評稅入息總額裡扣除)

可扣除開支與費用：可扣除開支與費用，藉以賺取應課薪俸稅入息者。這些開支與費用必須是：

• Ÿ完全、純粹及必須用於賺取應課稅收入；及
• Ÿ不是屬於家庭、私人或資本性質的開支。
  
  

除了費用與開支的扣除外，以下的項目亦可在應評稅入息總額中扣除：

• 折舊免稅額(用於職業的資本開支的折舊免稅額，例如職業用的汽車)
• Ÿ虧損(收入負數是一種較少見的情況)
• Ÿ個人進修開支(上限為每年$60,000)
• Ÿ入息總額減可扣除費用及其他扣除額＝應評稅入息淨額
  
  

特惠扣除額(可從應評稅入息淨額中扣除)

從應評稅入息淨額中，可以扣除以下之特惠扣除額：

• Ÿ認可慈善捐款
• Ÿ居所貸款利息
• Ÿ向認可退休計劃支付的供款
• Ÿ長者住宿照顧開支
  
  

個人免稅額(可從應評稅入息實額中扣除)

• 除了特惠扣除額外，以下的個人免稅額亦可從應評稅入息實額中扣減：
• Ÿ個人免稅額(基本免稅額)
• Ÿ已婚人士免稅額
• Ÿ子女免稅額
• Ÿ供養兄弟姊妹免稅額
• Ÿ供養父母免稅額
• Ÿ單親免稅額
• Ÿ傷殘受養人免稅額
  

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